Минимальный пороговый размер

В отношении физических лиц налог взимается по прогрес­сивной ставке в зависимости от дохода лица. С 23 июня 2010 г. ставка налога на прирост капитала установлена на следующем уровне:

• 18 и 28% - для физических лиц (ставка варьируется в зависимости от общей суммы налогооблагаемого дохода);

• 28% - для доверительных собственников и личных предста­вителей;

• 10% в случае подачи и утверждения заявления по пово­ду возможности снижения ставки налога в связи с ущербом, понесенным индивидуальными предпринимателями в резуль­тате реформирования налоговой системы.

Налог на добавленную стоимость (НДС) (Value Added Tax). Взимается с поставок товаров и услуг, осуществляемых на территории Великобритании налогооблагаемыми лицами в связи с их деятельностью, включая экспорт в страны Евро­пейского Союза.

Для уплаты НДС компания, чей предполагаемый годовой оборот может превысить 70 тыс. ф. ст. (2010/2011 г.), подле­жит регистрации в местном отделении службы доходов и та­можен.

В зависимости от видов поставляемых товаров и услуг ставки налога существенно варьируются. Существует три ка­тегории ставок:

• стандартная ставка (standard rate) - 17,5%; с января 2011 г.-20%;

• пониженная ставка (reduced rate) - 5% (применяется к топливу и электроэнергии, используемым в домашнем хозяй­стве и благотворительных заведениях и т.п.);

• нулевая ставка (zero rate) - 0% (применяется, в частности, к большинству продуктов питания, детской одежде и обуви, кни­гам и газетам, продаже новых жилых зданий и домов, используе­мых в благотворительных целях, услугам общественного транс­порта, медикаментам и инвалидным принадлежностям).

Налогом на добавленную стоимость не облагаются так называ­емые освобожденные поставки (exempt supplies), которые включают образование, финансовые услуги, страхование, здра­воохранение, услуги врачей и дантистов.

Налог на добавленную стоимость взимается на каждой ста­дии процесса производства или распределения товаров и ус­луг и в итоге уплачивается конечным потребителем.

Каждое налогооблагаемое лицо обязано вести учет возвра­та НДС в королевской службе налоговых сборов и таможни на периодической основе, обычно 1 раз в три месяца.

Таможенные пошлины (Customs Duties). Налагаются в соответствии с единым таможенным тарифом Европейского Союза на товары, ввозимые из стран - не членов Европейско­го Союза. В пределах Европейского Союза товары могут беспрепятственно передвигаться без прохождения таможен­ной процедуры при импорте, а также без приостановки в це­лях обычных фискальных проверок. В отношении коммерче­ских отправок партий грузов в рамках Европейского Союза применяются акцизные сборы и НДС по ставкам, действую­щим в стране назначения.

Акцизы (Excise Duties). Акцизные сборы по отдельным то­варам значительно различаются по размеру. Спиртосодержа­щие продукты, предназначенные для научно-исследователь­ских, медицинских целей, промышленной переработки, осво­бождены от уплаты акцизного сбора.

Нефтепродукты, используемые как топливо, облагаются более высокими акцизами, чем те, которые применяются для других целей. Однако существуют сниженные ставки, предна­значенные для поощрения использования более экологически чистых видов топлива, таких как бензин высокой очистки, ди­зельное топливо с пониженным уровнем серы и газа, приме­няемое как топливо для автомобилей. Керосин, не используе­мый в транспортных средствах, большинство смазочных ма­сел и нефтепродуктов, применяемых для определен-ных про­мышленных, сельскохозяйственных и морских целей, не облагаются акцизом или облагаются очень низкой ставкой. За­менители топлива облагаются акцизами по той же ставке, что и соответствующий нефтепродукт. Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво согласно крепости на­питка и объему емкости. Спирт, используемый для научных, медицинских, исследова-тельских и промышленных целей, не облагается акцизным налогом.

Акциз на сигареты взимается частично как сумма с каждой сигареты и частично как процент от розничной цены. Акциз­ный налог на другие табачные изделия основывается на их весе. Планируется поднять акцизный налог на табак и табач­ные изделия как минимум еще на 5% в рамках программы по снижению уровня курящего населения.

Акцизный налог взимается с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется либо как процент от валового или чистого дохода, либо в случае игровых автома­тов взимается фиксированная сумма с каждого автомата в за­висимости от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от Национальной лотереи облагается 12%-ным акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи не облагаются.

Годовой акцизный налог на владельцев личного транспор­та (легковых машин и такси) взимается в размере 150 ф. ст. Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности. Если грузоподъемность составляет более 12 т - в зависимости от количества осей. Данный налог разра­ботан с таким учетом, чтобы сумма налога покрывала долю износа дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется соглас­но количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зави­сит от объема двигателя. Личный транспорт - машины, такси и мотоциклы, произведенные до 1973 г., освобождены от ак­цизного налога. Введены новые ставки акциза для машин с пониженным уровнем загрязнения окружающей среды - скидки до 50 ф. ст. для легковых машин и до 500 ф. ст. для грузовых машин и автобусов.

Другие акцизные налоги и сборы включают:

• налог на страхование всего имущества, подлежащего на­логообложению, в размере 4% и налог на страхование во вре­мя путешествия, а также на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов, в размере 17,5%;

• акцизный сбор в 10 ф. ст. за внутренние перелеты и пере­леты в пределах стран Европейского Союза и 20 ф. ст. на все остальные перелеты;

• налог на отходы пр-ва и жизнедеятельности из расчета 10 ф. ст. за 1 т.

Гербовый сбор и налог на землю (Stamp Duty Land Tax). Гербовые сборы считаются самыми старыми налогами в Ве­ликобритании, регулируются Законом от 1891 г. с учетом до­полнений нашего времени. Этот налог взимается при оформ­лении лицами гражданско-правовых сделок. Коммерческие и юрид. документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога. Документы о передаче права на владение собственностью, имеющие стои­мость до 30 ООО ф. ст., освобождаются от уплаты гербового сбора. При оценке собственности в размере, превышающем 30 000 ф. ст., ставка гербового сбора составляет 1% от стои­мости собственности.

Налог получил свое название благодаря тому, что его уплата обычно заверялась либо отдельным прилагаемым до­кументом с официальной печатью, либо просто официаль­ной печатью.

В Великобритании гербовый сбор налога на землю (Stamp Duty Land Tax, SDLT) взимается при покупке, лизинге или любой другой форме передачи прав собственности на землю или имущество. Величина гербового сбора установлена как процент от стоимости имущества.

Дополнительным гербовым сбором (Stamp Duty Reserve Tax, SDRV) облагается покупка акций и ценных бумаг через фондовую биржу, брокера или иное третье лицо, например банк. Величина сбора устанавливается как процент от суммы, уплаченной за ценные бумаги, а не от их стоимости. Если ка­кому-либо лицу отдают ценные бумаги бесплатно, оно не обя­зано платить гербовый сбор. Если кто-либо покупает ценные бумаги с дисконтом, налог будет взят с фактически уплачен­ной суммы, а не с их рыночной стоимости.

В Великобритании гербовый сбор налагается на покупателя.

До 1 декабря 2003 г. действовал гербовый сбор (Stamp Duty), применяемый при оформлении документов по сделкам с землей и строениями на территории Великобритании. С принятием Закона о финансах 2003 г. (The Financial Act 2003) гербовый сбор был заменен новым видом налогов - гербовым сбором и налогом на землю - ГСНЗ (Stamp Duty Land Tax). ГСНЗ отличается от гербового сбора тем, что он является налогом на сделки, а не по документу, которыми та­кие сделки оформляются.

Ставки налога по гербовому сбору для резидентов уста­новлены на следующем уровне: до 125 ООО (J. ст. - нулевая ставка; 125 001-250 000 - 1%; 250 001-500 ООО - 3%; свы­ше 500 000 - 4%; с 1 апреля 2011 г. суммы свыше 1 000 000 ф. ст. стали облагаться 5%-ным налогом.

С 22 марта 2012 г. гербовый сбор на жилую недвижимость стоимостью более 2 млн дол. составляет 7% в случае владения физ. лицом и 15% - если владельцем недвижимости вы­ступает юридическое лицо - нерезидент Великобритании.

С апреля 2013 г. ежегодный сбор на жилую недвижимость, которой владеют компании, предполагается установить:

• 15 000 дол. в год - для недвижимости стоимостью 2 – 5 млн дол.;

• 35 000 дол. в год - для недвижимости стоимостью 5 – 10 млн дол.;

• 70 000 дол. в год - для недвижимости стоимостью 10 – 20 млн дол.;

• 140 000 дол. в год - для недвижимости стоимостью свыше 20 млн дол.

Такой ежегодный сбор будет повышенной нагрузкой для тех, кто живет в Великобритании, учитывая тот факт, что лю­бой доход, заработанный здесь или ввезенный из-за границы для оплаты ежегодных платежей, будет облагаться налогом, возможно, по самой высокой ставке 45% (для следующего года), т.е. в некоторых случаях налогоплательщик будет опла­чивать две ставки налоговых сборов.

Взносы в систему социального страхования (National Insu­rance Contribution). Представляют собой платежи _На цели соци­ального обеспечения, необходимые для создания фонда обще­национального финансирования пособий по безработице и временной нетрудоспособности, а также государственных пен­сий за выслугу лет. Взносы уплачиваются как работниками, так и их компаниями - нанимателями. От уплаты взносов в систе­му социального страхования освобождаются работники, зарпла­та которых в неделю ниже 97 ф. ст. (2010/2011), 102 ф. ст. (2011/2012), 107(2012/2013), 109(2013/1014).

Налог на наследство (Inheritance Tax). Взимается со стои­мости полученного наследства и даров, сделанных в течение семи лет до кончины лица, чье имущество наследуется. Налог распространяется на ту часть стоимости наследства и даров, которая превышает установленную необлагаемую сумму, и взимается по единой ставке в размере 40%. В 2008/2009 фи­нансовом году необлагаемая сумма составляла 312 тыс. ф. ст., с 2009 г. и по настоящее время необлагаемая сумма составляет 325 тыс. ф. ст.

Согласно статистике в Великобритании в каждом шестом случае из 100 сумма полученного наследства превышает уста­новленный необлагаемый мини-мум, который составляет 325 тыс. ф. ст. Ставка налога на наследство равна 3%.

Налогом на наследство не облагаются передача имущества между супругами, подарки и вещи, оставленные в наследство британским благотворительным обществам, основным по­литическим партиям и фондам культурного наследия.

Налог на объекты хозяйственной деятельности (National Non Domestic Rates). Плательщиками налога выступают лица (юридические и физические), которые являются собственни­ками или арендуют недвижимость для целей, не связанных с проживанием. Даже в тех случаях, когда недвижимость пусту­ет и не используется по назначению, собственник или аренда­тор обязаны уплачивать налог, но в уменьшенном размере. Объектами налогообложения являются объекты недвижимо­сти, используемые для коммерческих целей (например, мага­зины, офисы, склады, фабрики и т.д.).

Для расчета налога используется унифицированная став­ка (poundage) от стоимости объекта. Ее абсолютный размер утверждается на каждый финансовый год по данным о стои­мости недвижимости, оцениваемой Службой по оценке объек­тов недвижимости (Valuation Office Agency).

Муниципальный налог (Council Tax). Был введен в 1993 г. Налог платится ежемесячно в зависимости от рыночной стои­мости недвижимости, находящейся в собственности или в аренде налогоплательщика. Размер налога зависит от катего­рии, к которой относится та или иная недвижимость (всего во­семь категорий). Чем меньше цена недвижимости, тем меньше размер налога.

Среднее значение муниципального налога в 2009/2010, 2010/2011, 2011/2012, 2012/2013 финансовых годах представлено в табл. 3.12.

Таблица 3.12