3.4.7. Налоговая система, ее особенности

В области налоговой политики Великобритании ключевую роль играют три государственных органа: министерство фи­нансов (НМ Treasury), управление налоговых сборов (Inland Revenue) и королевская служба таможен и акцизов (НМ Customs and Excise).

Министерство финансов формирует бюджетную полити­ку, осуществляет надзор в валютной и налоговой областях, планирование и контроль за расходами на общественные нуж­ды, ведет правительственный учет валютных средств, осу­ществляет надзор за качеством общественных услуг, участву­ет в международных финансовых отношениях, контролирует сферу финансовых услуг, управляет центральным правитель­ственным долгом.

Управление налоговых сборов взимает налоги с прибыли, доходов и капиталов, гербовый сбор. Его структурное подраз­деление (Contributions Office) является ответственным за фор­мирование государственного страхования (National Insurance).

В компетенцию королевской службы таможен и акцизов входит сбор и учет таможенных пошлин и платежей, налогов и сборов (включая НДС), связанных с импортом товаров. Она выполняет агентские функции, включая контрольные в области импорта и экспорта, занимается введением защитных мер, а также ведением торговой статистики.

Главными источниками государственных доходов Вели­кобритании являются следующие группы налогов:

• налоги на доходы (прибыль), включающие личный подо­ходный налог, корпоративный налог и налог на продажу нефти;

• налоги на расходы, включающие налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины и акцизные сборы;

• взносы в систему социального страхования;

• налоги на капитал, включая налог на наследство, налог на прирост капитала, муниципальный налог и налог на хозяй­ственную деятельность.

В Соединенном Королевстве налоги платят все, кто живет и работает (в данный момент) на территории страны:

• граждане Великобритании в статусе домициля;

• резиденты;

• нерезиденты.

Физическое лицо считается резидентом Великобритании, если оно:

• находится в Великобритании более 183 дней в течение одного финансового года (с 6 апреля по 5 апреля);

• находится более 91 дня в каждом году в течение четырех­летнего периода;

• приехало в Великобританию на срок свыше двух лет;

• имеет жилье в Великобритании. В этом случае один день, проведенный им в Великобритании, дает ему статус ре­зидента, даже если указанное жилье им не используется для проживания.

В британском праве также используются такие понятия, как:

• обычный резидент (ordinarily resident) - применяется в тех случаях, когда физическое лицо прожило в Великобрита­нии три года и более или по прибытии в страну заявляет о своем намерении остаться на период свыше трех лет;

• домициль (domicile) - в соответствии с британской кон­цепцией права физическое лицо будет иметь статус домициля в Великобритании, если он либо она родились в Великобрита­нии в семье британских родителей или после достижения 16-летнего возраста приняли решение сделать Великобрита­нию своим постоянным местожительством. Статус домициля отличается от статуса резидента тем, что лицо может быть ре­зидентом более чем одной страны, в то время как домицилем - только одной страны.

Британский режим налогообложения физического лица не­посредственно зависит от наличия или отсутствия статуса ре­зидента, обычного резидента и домициля. Ниже приводятся данные об обязательствах физического лица по уплате лично­го подоходного налога (incometax), налога на прирост капита­ла (capitalgainstax) и налога на наследство (inheritancetax).

Налогообложение происходит через налоговое управление (HMRevenew & Customs) на двух уровнях: местного и цен­трального правительства.

Налогом облагаются:

• любая прибыль, полученная на территории Англии;

• все лица независимо от места проживания и резиденства;

• все компании независимо от места регистрации компании.

Нерезиденты платят налог только на прибыль, полученную

на территории Англии. Резиденты платят налог на прибыль, полученную на территории Англии и за ее пределами. Рези­денты других стран платят налог на прибыль, полученную за пределами Англии в том случае, если они ввозят этот доход в страну.

Налоговая система Великобритании двухступенчатая, т.е. состоит из общегосударственных и местных налогов.

К общегосударственным налогам относят подоходный на­лог с физических лиц, подоходный налог с корпораций (корпорационный налог), налог на доходы от нефти, налог на при­рост капитала, налог с наследства и косвенные налоги (на до­бавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы). Они дают более 90% налоговых поступлений.

К местным налогам относятся налог на имущество и муниципальный налог. На их долю приходится около 10% на­логовых доходов.

Подоходный налог с физических лиц (Personal Income Tax). Подоходный налог - основной налог, собираемый государ­ством. Налог является прогрессивным, т.е. зависит от сум­мы дохода. Первоначальная сумма дохода налогом не облага­ется для всех частных лип. Распространяется на все населе­ние Соединенного Королевства. Однако существуют различ­ные подходы к налогообложению резидентов и нерезидентов. Доходы резидента подлежат обложению независимо от источ­ника их возникновения. Нерезидент уплачивает налоги в Ве­ликобритании лишь с доходов, полученных на территории этой страны.

Подоходный налог в Великобритании взимается по про­грессивной ставке, т.е. ставке, которая растет в зависимости от суммы дохода.

Подоходный налог взимается за год, начиная с 6 апреля.

Подоходный налог взимается не по совокупному доходу, а по частям - шедулам. Обложение производится по шести раз­личным шедулам в зависимости от вида деятельности:

• А - доходы от собственности на землю, строения и т.п.;

• В - доходы от лесных массивов, используемых в коммер­ческих целях, если они не облагаются по шедуле D;

• С доходы от ценных бумаг, по которым выплачиваются проценты;

• D - прибыли от производственно-коммерческой деятель­ности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве, на транспорте); доходы лиц свободных профессий; доходы от ценных бумаг, не облагаемых по шедуле С; доходы, получен­ные в виде процентов по займам; доходы, полученные за гра­ницей и переведенные в Великобританию;

• Е - трудовые доходы: заработная плата, жалованье рабо­чих и пенсия;

• F - доходы от дивидендов.

Личный подоходный налог взимается с физ. лица со всех видов налогообла-гаемых доходов от всех источников по прогрессивной ставке (табл. 3.8)

В 2010/2011, 2011/2012, 2012/2013, 2013/2014 финансовых го­дах для различных категорий лиц ставки необлагаемого налого­вого минимума установлены на уровне, приведенном в табл. 3.9.

Налог на прибыль корпораций (Corporation Tax). Ставка кор­поративного налога регулируются Законом о финансах Велико­британии 2006 г. (Finance Act 2006) и зависит от размера получа­емой прибыли. Ставка налога 20% - если английская компания имеет чистую прибыль до 300 000 дол.: ставка налога 30% - если компания имеет чистую прибыль свыше 300 000 дол.

Таблица 3.9