Ставки налога на доходы

Сверхвысокие доходы облагаются дополнительным подо­ходным налогом:

• 250 000-500 000 евро - дополнительные 3%;

• более 500 000 евро - дополнительные 4%.

Налогообложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется самим пла­тельщиком 1 раз в год по доходам за предыдущий год. Нало­говый год во Франции совпадает с календарным годом.

В доходы, полученные в течение года, включаются зара­ботная плата, премии и вознаграждения, пенсия, пожизненная рента, доходы от движимого имущества, доходы от земли, от сельскохозяйственной, промышленной и торговой деятельно­сти, доходы от некоммерческой деятельности, прибыль от операций с ценными бумагами, а также нерегулярные доходы, получаемые от операций с собственностью.

Несмотря на то, что налог высчитывается по единой для всех прогрессивной шкале, при его расчете принимаются во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика.

Одна из особенностей французского подоходного налогооб­ложения заключается в системе так называемых коэффици­ентов. Не состоящие в браке плательщики без детей, имеют коэффициент 1, супруги без детей - 2, супруги с одним ребен­ком - 2,5, с двумя детьми - 3 и т.д. Налог рассчитывается в следующем порядке: общую сумму дохода делят на соответ­ствующий коэффициент, вычисляют налог по ставке, преду­смотренной для данной рубрики доходов, а полученную сумму умножают на тот же коэффициент.

Общим правилом произведения вычетов при определении дохода для целей налогообложения является то, что из налого­облагаемой базы вычитаются все производственные расходы, обеспечившие доходы, например целевые пособия на пита­ние. Вычитаются расходы на содержание престарелых роди­телей и на благотворительность. Подоходный налог с физиче­ских лиц является инструментом стимулирования семьи, ока­зания помощи малоимущим. За счет применения многочис­ленных льгот и вычетов из 25 млн плательщиков фактически платят налог только 15 млн.

Среди прямых налогов наибольшую роль играет налог на прибыль (доход) корпораций и физических лиц.

Местные налоги и сборы. К данным налогам относятся земельный налог, налог на жилье и профессиональный налог.

Земельный налог и налог на жилье. Земельным налогом на застроенные участки облагается 50% кадастровой или арендной стоимости недвижимости и земельных участков, предназначен­ных для промышленного и коммерческого использования.

Освобождены от налога: государственная собственность; здания сельскохозяйственного назначения; жилые дома и квартиры, принадлежащие физическим лицам, старше 75 лет, а также лицам, которые получают помощи из социальных фондов или выплаты по инвалидности.

Земельный налог на незастроенные участки взимается на основе 80% кадастровой или арендной стоимости участка под застройку, а также полей, лесов и болот, которые находятся в частной собственности.

От данного налога полностью освобождены государствен­ные земли, временно - площади с искусственными лесона­саждениями (вероятно, до момента коммерческой эксплуата­ции леса) и некоторые другие.

Налог на жилье платят владельцы и (или) арендаторы жи­лых помещений (домов и квартир). Малообеспеченные полно­стью или частично освобождаются от данного налога.

Ставки земельного налога и налога на жилье определяются каждым органом местного самоуправления частности, но не могут превышать более чем в 2,5 раза среднюю ставку преды­дущего года на региональном или общенациональном уровне.

Профессиональный налог. Профессиональный налог (taxe professionnelle, в некоторых источниках переводится как про­мысловый налог) налагается на лиц, за работу которых заработ­ная плата непосредственно не выплачивается. Самая многочис­ленная категория плательщиков данного налога - так называе­мые лица свободных профессий (писатели, журналисты, ху­дожники, артисты и др., кроме медицинских сестер и сиделок, а также владельцев автомобилей, занятых частным извозом).

Ставка налога определяется каждой административно-тер­риториальной единицей отдельно в зависимости от двух кри­териев: от оценочной стоимости помещения, которое платель­щик использует для своей деятельности, и величины дохода плательщика.

Ставка профессионального налога не может превышать 3,5% суммы добавленной стоимости, созданной плательщи­ком в течение года. Добавленная стоимость определяется как разница между суммой полученного дохода и затратами в те­кущих ценах, связанными с профессиональной деятельно­стью. Возможны различные скидки в зависимости от состоя­ния используемых помещений, степени амортизации оборудо­вания, динамики цен. Налогоплательщик подает декларацию с соответствующей информацией.

Помимо подоходного налога на размер фактической оплаты труда работников оказывает влияние ряд сборов, уплачивае­мых работодателем, объектом налогообложения по которым служит фонд оплаты труда работников. Основные из них: социальный налог на заработную плату, налог на жалованье служащих (taxe sur les salaires), налог на развитие профессио­нального образования, сбор на профессиональную подготовку, сбор на строительство жилья.

Существенным источником государственных доходов Франции являются налоги на капитал - здания, промыш­ленные и сельскохозяйственные предприятия, движимое имущество, фондовые активы.

Налог на собственность имеет прогрессивный характер, однако существует ограничение, согласно которому сумма по­доходного налога и налога на собственность не должна превы­шать 85% всего дохода. Местные органы власти самостоятельно определяют ставки налогов, относящихся к их компетен­ции, при формировании бюджета на следующий год, однако величина этих ставок не может превышать максимальный уро­вень, законодательно определенный центральными властями. На практике основными источниками доходов местных бюд­жетов являются земельный налог на застроенные участки, зе­мельный налог на незастроенные участки, налог на жилье и профессиональный налог.

В целом местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.

Структура налоговой службы Франции в общем виде включает:

• министерство экономики и финансов - определяет ос­новные направления налоговой политики в рамках экономической стратегии правительства;

• генеральная налоговая дирекция - занимается практической деятельностью по сбору налогов и контролем за ними. В ее штате 85 тыс. сотрудников, которые располагают почти 44,5 млн индивидуальных досье на физических и юридиче­ских лиц;

• местные налоговые центры - включают около 800 служб. В них хранится документация на налогоплательщиков, сюда стекается дополнительная информация, позволяющая осуществлять контроль за сбором налогов.

Экономика Франции в целом не стоит на месте, а развива­ется несмотря на кризисные явления. Экспорт и импорт товаров, работ, услуг, а также миграция населения и рабочей силы создают предпосылки для возникновения такого понятия, как «двойное налогообложение», которое должно регулироваться государством. В настоящее время основные соглашения Франции об избежании двойного налогообложения подписа­ны со следующими странами: Австралия, Бельгия, Бразилия, Камбоджа, Камерун, Канада, Китай, Кипр, Дания, Финляндия, Германия, Греция, Венгрия, Индия, Ирландия, Италия, Япо­ния, Ливан, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Норвегия, ЮАР, Тунис, Россия и СНГ, Великобритания, США.