Размер акцизного сбора

Налог на наследование и дарение. Данный налог введен в 1798 г. как часть социальных буржуазно-демократических преобразований во времена Великой французской революции.

Субъекты налога: резиденты (наследники и реципиенты) во всех случаях перехода права собственности, а также нере­зиденты при переходе права собственности на имущество, на­ходящееся на территории Франции.

Ставки для имущества, переходящего в собственность как в порядке наследства, так и дарения, едины. Имущество оце­нивается по рыночной стоимости.

Согласно французскому законодательству налог на наслед­ство (impot sur la succession) в стране между супругами, брать­ями и сестрами не платится, а между родителями и детьми этот налог является прогрессирующим. Согласно данным на 2012 г.. после стандартного вычета в размере 159 325 евро на­лог рассчитывается, начиная с транша 8072 евро, и составляет от 5 до 40% от стоимости недвижимости. Необлагаемый ми­нимум - 100 000 евро.

Не облагается имущество, которое по завещанию переходит и в пользу государства, органов местного самоуправления, благотворительных организаций в самой Франции или в других странах, где действует система налогообложения наследства и дарений, аналогичная французской. Кроме того, из стоимости наследства и дарения подлежат вычету принятые во Франции и в других западных странах так называемые вечные семейные аннуитеты по принципу дожития, т.е. всю сумму выплат полу­чает тот (та) из супругов, который переживет другого.

Налог на прибыль корпорации. Он взимается с частных и гос. компаний, ассоциаций и партнерств, зани­мающихся предпринимательской деятельностью и не осво­божденных от этого налога. Как резиденты, так и нерезиден­ты уплачивают данный налог в части прибыли, полученной от деятельности во Франции. Налоговой базой является годо­вая прибыль корпорации, декларацию по которой каждое предприятие предоставляет в налоговые органы до 1 апреля года, следующего за отчетным. Ставка налога составляет 39% к сумме налогооблагаемого дохода и 42%, если этот доход идет на выплату дивидендов, а не на развитие. Существуют и пониженные ставки, которые применяются к доходам от зе­мельных участков, сельскохозяйственных ферм и ценных бу­маг и варьируются от 10 до 24%. От данного налога могут быть освобождены при соблюдении ряда условий сельскохо­зяйственные кооперативы и инвестицион-ные компании. Кроме того, французское законодательство предоставляет льготу по учету убытка компании в течение последующих пяти лет.

Налогом на прибыль (акционерных) компаний, корпораций (impot sur les societes) облагаются юридические лица, деятель­ность которых принимает форму эксплуатации различного рода ресурсов или имеет характер операций, связанных с по­лучением прибыли. Под эту формулировку французского за­кона подпадают хозяйствующие субъекты: не только частные акционерные компании и ассоциации, но и государственные предприятия, учреждения, коммунальные организации, кото­рые пользуются финансовой автономией, производят товары и (или) предоставляют услуги на предпринимательских нача­лах. Налог распространяется на доходы, полученные от дея­тельности на территории как резидентами, так и нерезидента­ми. База налогообложения - задекларированный доход за от­четный (прошлый) год, данные о котором подаются налогово­му ведомству не позднее 1 апреля текущего года. До момента окончательного расчета плательщик ежеквартально вносит авансовые платежи.

Базовая ставка налога - 33,33% чистой прибыли; для ком­паний, которые реализуют нефть и газ, ставка повышена до 50%. По сниженной ставке 20,9% облагаются сельскохозяй­ственные фермы.

По налогу с компаний предусмотрено много льгот. Так, но­вым компаниям предоставляются льготы в течение пяти лет (первые два года налог вообще не уплачивается, на третий год - только 25% ставки, четвертый год - 50%, на пятый год - 75%, и только на шестом году ставка составляет 100%). Дей­ствует налоговая льгота 25% на прирост расходов компании на профессиональную подготовку кадров. Не облагается ускорен­ная амортизация, в частности, на компьютерное программное обеспечение (списывается 100% за год), а также на оборудова­ние, предназначенное для улучшения окружающей среды и экономии энергии. Не облагается налогом прибыль, направлен­ная в резервные фонды для покрытия производственных затрат или возможных убытков в будущем, связанных с зарубежны­ми инвестициями, изменениями конъюнктуры рынка, кредит­ными рисками, списанием безнадежных долгов. Выручка от продажи активов облагается как обычный доход. Но направлен­ная в резервный фонд выручка от продажи активов, которыми пользовались более двух лет, облагается налогом по сниженной ставке 19%. Разумеется, такой порядок стимулирует избавле­ние от старого оборудования. В силу интенсивных внешнеэко­номических связей, особенно в странах Европейского Союза, тщательно регламентировано налогообложение французских компаний за рубежом и иностранных корпораций во Франции. С целью недопущения двойного налогообложения с другими странами заключены налоговые конвенции, которые предусма­тривают право исключительного налогообложения в одной из стран по следующему принципу: или по месту происхождения дохода, или по местонахождению получателя (владельца) дохо­да. Так, доходы промышленного и торгового происхождения, а также доходы от недвижимости облагаются налогом в той стра­не, где на постоянной основе расположены субъекты налогооб­ложения или находится их имущество.

Налоги на собственность. Налогообложению подлежат недвижимое имущество (здания и сооружения, оборудование промышленных и сельскохозяйственных предприятий), дви­жимое имущество (акции и облигации, средства на текущих счетах), права собственности. Некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от налога (имущество, используемое с целью профессиональной деятельности, пред­меты старины и др.). Согласно установленным ограничениям общая сумма налога на собственность и подоходного налога не должна превышать 85% дохода плательщика.

Подоходный налог с физических лиц взимается со всех поступлений, полученных физическим лицом в течение года, включая заработную плату, пенсию, ренту, доходы от всех ви­дов как коммерческой деятельности, так и деятельности не­коммерческого характера, вознаграждений. Налог взимается но доходам как от источников во Франции, так и от источни­ков за рубежом. Ставки подоходного налога имеют прогрес­сивный характер. Налог уплачивается начиная с 18-летнего возраста. Подоходный налог должны уплачивать все прожива­ющие во Франции с доходов, полученных в стране и за грани­цей, с учетом соглашений. Ежегодно шкала уточняется, позво­ляя учесть инфляционные процессы.

Главная особенность - налог исчисляется из дохода семьи (супругов, детей и других иждивенцев), а не физического лица. Например, если плательщик холост, то это - семья из одного человека.

Физические лица уплачивают налог на доходы по прогрес­сивной ставке от 0 до 45% в зависимости от дохода (табл. 3.7).

Таблица 3. 7