71. Офшорный бизнес: выбор территории, создание компании и техника ведения сделок. Специфика внешнеторговой, страховой и банковской деятельности в офшорах.

Офшорный бизнес-это бизнес, расположенный на территории, предоставляемой налоговые и другие льготы для ведения бизнеса оффшорными компаниями, но которые НЕ занимаются предпринимательской деятельностью на данной территории регистрации.

Создание оффшорных зон – прерогатива Правительства страны. Льготы, как правило, предоставляются в соответствии со специализацией зоны по видам деятельности.

Преимущества:

1. оптимизация налоговых отчислений, финансового и налогового планирования

2. легализация преступного капитала

3. выгодны для стран с переходной экономикой

Критерии выбора территории для создания офшора:

• членство страны в международной организации

• тип налоговой юрисдикции (способ предоставления налоговых льгот при обложении доходов резидентов):

• нет налогов на доходы компании, зарегистрированной в данной стране как оффшорная компания

• освобождение от налогов отдельных видов деятельности

• понижение ставки на отдельные виды деятельности

• специальные налоговые режимы для холдингов

• территориальный принцип налогообложения (не облагаются налогами доходы, полученные резидентами за пределами территории регистрации)

1. тип налогового статуса компании, разрешенной к регистрации:

А) Национальная компания

Ведет бизнес не территории, где зарегистрирована, но при этом платит налоги. Используется при наличии договоров двойного налогообложения и максимальный доход концентрируется в стране с пониженной ставкой.

Б) Национальная компания со специальным налоговым статусом:

• международная деловая компания (IBC)

Местные налоги не платит. Для регистрации деятельности достаточно одного акционера и одного директора. Запрещено вести предпринимательскую деятельность с лицами, постоянно проживающими в стране регистрации, владеть полностью или частично недвижимостью (кроме офиса), вести банковскую, страховую и перестраховочную деятельность, предоставлять юридический адрес другим лицам.

• чисто оффшорные компании

• международная компания:

• освобожденная от налогов

Сначала регистрируется национальная компания и одновременно покупается сертификат, освобождающий от налогов (срок примерно год).

• с льготным налогообложением

Например, дочерняя компания А располагается в ЕС (вне офшора), а материнская компания В на о. Мэн (в оффшоре). Если мы берем ставку налога в компании А за 100%, то в компании B ставка должна быть больше 50% от ставки в А, только в данном случае налог будет уплачиваться в офшоре.

В) Нерезидентная компания

Не подлежит налогообложению в соответствии с нормами национального законодательства. Создается только физическими и/или юридическими лицами нерезидентами. Не ведет дела с налоговыми резидентами той страны, где зарегистрирована и к ней не применяются нормы об избежании двойного налогообложения.

2. требования к минимальному размеру уставного капитала

(Делавер 0$ УК, о. Мэн 2 фунта стерлинга). Зависит от налогового законодательства страны, от вида бизнеса, от ОПФ компании.

3. Требования к членам правления (численность, резидентский статус)

(Панама - нет требований, о. Мэн – резиденты обязаны быть, Бермудские острова- 2 члена правления – резиденты).

4. Обязанности вести бухучет

(Панама – нет, о. Мэн – есть, но для освобожденных резидентов не практикуется, Швейцария и Люксембург – есть.

5. Обязанности предоставлять счета налоговым органам

(Панама, о. Мэн, Гибралтар – нет, Швейцария, Гонконг, Нидерланды – есть)

6. Требования к аудиту

(Нидерланды – если компания относится к малому бизнесу, то не надо. Бермудские острова – нет. Гибралтар - 1 раз в год аудиторской компании должны предоставить справку, что операции по счетам не проводятся).

Таким образом, основные признаки оффшорной компании:

1. не ведет коммерческую деятельность на территории регистрации

2. освобождена от уплаты налогов или платит по пониженной ставке

3. имеет статус нерезидента или освобожденного резидента

4. действует через секретарскую компанию (которая оформляет учредительные документы, ведает процедурой регистрации, сдает и ведет бухгалтерскую отчетность, открывает счета, филиалы по стране, помогает при изменении законодательства в стране)

5. упрощенная процедура регистрации и управления компанией

6. допуск использования номинальных владельцев и директоров

7. отсутствует валютный контроль, как правило

8. отсутствует или упрощенная процедура ведения финансовой и бухгалтерской отчетности

9. функционирует на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности

Создание оффшорной компании:

А) Создание новой компании

• выбор территории

• выбор секретарской компании

• определение юрисдикции и типа компании исходя из рода деятельности

• определение порядка регистрации и управления компанией

• разработка учредительных документов

• регистрация компании

• открытие банковского счета

Б) Покупка готовой компании

• выбор территории (стоимость зависит от территории, от сферы деятельности)

• определить функции секретарской компании

Документы:

1. Устав

2. Регистрационное свидетельство

3. Протокол первого собрания акционеров

4. Доверенность на управление делами компании (генеральная – контроль и управление текущими делами, выдается номинальному директором реальному владельцу или на управление банковским счетом).

5. Легализация учредительных документов

Официальное признание на использование этих документов в другой стране (апостиль), как оригиналов, так и копий. Дает право без дополнительной юридической оценки пользоваться ими в другой стране.

6. Выписка из торгового реестра

7. Справка из банка об открытии счетов и показателей платежеспособности

Внешнеторговые фирмы создаются зачастую как дочерние торгово-посреднические компании и позволяют:

• аккумулировать доходы от внешнеторговых операций

• переносить часть издержек в районы с низким налогообложением

• перераспределением и реинвестированием торговых доходов

• использованием преимуществ имеющихся налоговых соглашений

• оформить новый инвойс, снизить пошлину и НДС ( т.е. избежать обложение НДС, путем оформления новых инвойсов в оффшорных зонах, где нет НДС – процедура рейнвойсинга)

Основные территории внешнеторговых офшоров – Швейцария, Делавер, Вайоминг

Принцип функционирования:

1. Офшорная компания принадлежит Импортеру

Компания В -экспортерна территорииЕС

товар

Компания А -импортерна территории РФ

покупает товар по рыночной цене

продает товар по цене

а) min (если есть НДС, пошлины,

чтобы снизить таможенную стоимость,

с целью minimiz таможенные платежи

Компания С –принадлежит компании А, в офшоре

б) max (прибыль низкая, значит налоги меньше)

Таким образом, доход = max цена – рыночная цена, а налоги в оффшоре не платим

2) Офшорная компания принадлежит Экспортеру

товар

Компания А – импортер, в ЕС

Компания В – экспортер, в РФ

покупает товар:

а) по min цене

б)по max цене

продает товар по рыночной цене

Компания С принадлежит В, в офшоре

Таким образом, в случае а) доход = рыночная цена – min цена, в случае б) чем выше цена, тем выше возвращаемый НДС

Страховой бизнес оффшоров и перстрахование

Преимущества:

• упрощенная процедура регистрации и получения лицензии

• пониженное требование к минимальному размеру УК

• лицензию можно получить, не заполнив требования к УК

• взамен части УК можно предоставить гарантии

• упрощенные требования к отчетности (раз в год)

• дешевые аудиторские проверки

• минимальные сведения об акционерах, учредителях

• упрощенная процедура открытия дочерних компаний, филиалов

• разрешается совмещать несколько видов деятельности

• пониженные требования к формированию резервов (фондов)

Виды:

1. Полноценные

Осуществляют операции с независимыми клиентами, учреждаются крупными страховщиками для полного удовлетворения потребностей реальных клиентов.

2. Кэптивные

Создаются для проведения реальных страховых операций, но с ограниченным кругом клиентов. Открывают их, как правило, крупные ФПГ, имеют возможность аккумулировать страховые премии, собранные в рамках данной ФПГ. Могут представлять услуги вновь созданным предприятиям по ставкам ниже рыночных, следовательно, снижают свои издержки и повышают рентабельность при выходе на новые рынки.

3. Компании, использующиеся для достижения налоговых целей учредителей в тех странах и оффшорных центрах, где существует льготный режим, упрощенная система регистрации и т.д.

Льготы, которые привлекают бизнес для открытия страховых компаний:

• в отдельных странах страховые выплаты вычитаются из прибыли, подлежащей налогообложению

• выплата разумных страховых сумм

• могут быть освобождены от валютного контроля

• застраховывают чаще всего от тех рисков, которые вне оффшоров не страхуются

• страховое лицо платит страховые взносы в виде аванса, а перестраховочные взносы не уплачиваются до конца оговоренного периода

• страховая компания может внести всю сумму перестраховочного взноса на свой счет и получать прибыль

1

Компания В на территории РФ

Компания А на территории РФ

2

Компания С в офшоре

3 4

5

6

7

8

Личные счета в офшоре

1. договор о страховании за рубежом

2. оплата за страхование

3. договор о перестраховании за валюту

4. перечисление валюты

5. кредитный договор

6. кредит в валюте

7. возврат кредита и % по кредиту

8. перевод средств на личные счета

Офшорные банки

Это депозитный финансовый институт, располагающий соответствующего типа лицензией, в соответствии с которой деятельность банка ограничивается оказанием финансовых услуг и обслуживанием клиентов (физ. и юр. лиц). Действует в стране места нахождения клиента, как правило.

Особенности деятельности:

• более легкий режим контроля оффшорных банков со стороны ЦБ этой страны

• отсутствие обязательных требований к формированию банковских резервов или их небольшой размер

• отсутствие налогов или более низкая ставка

• аудит более легкий (проверки)

• можно управлять через секретарскую компанию по специальному контракту (но не везде)

Виды банков:

1. банки с резидентским статусом

Имеют офис в той юрисдикции, где зарегистрированы. Оказывают услуги иностранным юр. и физ. лицам. Чаще всего открываются в виде оффшорных банковских отделений и представляют собой дочернюю структуру. Для регистрации требуется “комфортное письмо” от ЦБ заявителя.

2. банки “без персонала” (управляемые банки)

Банк получил лицензию, у него есть штат, площади, оборудование. На этом этапе он получает лицензию банка “без персонала”. Лицензия достаточно дешевая, но такой банк значительно сильнее нерезидентного офшорного банка, однако слабее банка с полной банковской лицензией. Банк имеет офис, действует на базе другого банка и может действовать через секретарскую компанию по специальному соглашению с более широким статусом. Производит обработку корреспонденции, выпускает депозитные сертификаты, проводит банковские операции, валютные операции. Минимальный устав 450-500 тыс.$

3. банк с ограниченной банковской лицензией

Самая распространенная форма в оффшорной территории. Не имеет реально функционирующего офиса, где зарегистрирована, т.е. полностью нерезидентный. Имеет право открывать счета и депозиты только от указанных в банковской лицензии или особых лиц, указанных в списке (чаще всего учредители). Минимальный устав 100-500 тыс.$. Может предоставлять кредиты, кредитные карточки, чековые счета, осуществлять денежные переводы.