89. Податкові умови діяльності тнк.
Економічний механізм діяльності ТНК визначається економічним та регулятивним середовищем у країнах базування та країнах здійснення діяльності філій ТНК, режимом торговельних, митних, податкових і фінансових взаємовідносин між країнами діяльності ТНК, можливостями використання переваг транснаціональної діяльності для підвищення кінцевої ефективності функціонування ТНК.
Ефект оподаткування вирішальним чином впливає на ключові аспекти діяльності ТНК: іноземне інвестування, фінансову структуру, структуру та вартість залучення капіталу, управління валютними ризиками, фінансовий контроль.
Найчутливішими ці аспекти є до таких основних податків, як податки на прибуток, на додану вартість, на капітал і дивіденди, на доходи працівників, соціальні податки.
Вирішальне значення у визначенні податкових умов діяльності транснаціональної компанії мають такі аспекти оподаткування на національному та глобальному рівнях:
- структура оподаткування, що розглядається як система основних податків і процедура їх сплати;
- порівняльний рівень оподаткування основних операцій і результатів діяльності;
- застосування національних чи глобальних підходів до оподаткування прибутків у різних країнах;
- різниця в режимах та умовах уникнення подвійного оподаткування між різними країнами при проведенні трансграничних операцій;
- наявність чи відсутність податкових пільг, кредитів і заліків щодо операцій ТНК.
Важливе значення для визначення податкових умов діяльності ТНК має застосовуваний у країні підхід до оподаткування прибутків корпорацій. Розрізняють два основні підходи: національний, резидентський або світовий і територіальний.
Перший підхід базується на тому, що оподатковуються всі прибутки корпорації, зареєстрованої в певній країні. Це означає, що оподатковуються прибутки, отримані в країні реєстрації, а також прибутки, отримані від діяльності філій корпорації в усіх інших країнах світу.
Другий підхід передбачає оподаткування прибутків, отриманих місцевими та іноземними компаніями на території певної країни.
Залежно від того, який підхід щодо оподаткування зарубіжних операцій використовується в країні реєстрації ТНК, можуть виникати різні податкові проблеми. Так, якщо ТНК зареєстрована в країні зі світовим підходом до оподаткування, то прибуток від діяльності філій корпорації в інших країнах може оподатковуватися двічі - в іноземній країні, де розташована філія, і в країні реєстрації ТНК. По суті, цей підхід узаконює подвійне оподаткування одного і того самого прибутку.
Для зменшення негативних наслідків подвійного оподаткування між країнами укладаються двосторонні угоди про уникнення такого оподаткування. Ці угоди передбачають декларування прибутків, отриманих філіями зарубіжних корпорацій у іншій країні, а також прибутку, сплаченого ТНК у цій країні.
Відповідно до податкового законодавства країни реєстрації ТНК податок з прибутку філії, сплачений в іншій країні, за умовами угод може бути врахований при визначенні оподаткованого прибутку ТНК. Водночас за угодами про уникнення подвійного оподаткування передбачено знижені ставки оподаткування при трансферті прибутку, дивідендів. роялті та інших видів доходу від філій до материнської корпорації.
З метою оптимізації оподаткування ТНК використовують певні методи, їх класифікують на дві основні групи: організаційні та економічні.
До організаційних методів оптимізації оподаткування ТНК відносять.
- здійснення експорту товарів і послуг спеціальними способами (без фактичного перетину кордону; на основі толінгу - тимчасове ввезення сировини і комплектуючих на митну територію та їх переробка на готову продукцію з наступним експортом);
- здійснення зарубіжних операцій на основі агентських угод, партнерства або спільної інвестиційної діяльності з місцевими компаніями без створення юридичної особи;
- створення зарубіжного представництва, а не філії, що дає змогу не декларувати прибутки в країні їх походження, де діє представництво;
Основні економічні методи оптимізації оподаткування ТНК охоплюють:
- застосування трансфертних цін у розрахунках між філіями і дочірніми компаніями ТНК у різних країнах;
- концентрацію дивідендів та інших доходів корпоративних фінансових компаній, розташованих у країнах з пільговим оподаткуванням фінансових операцій, пільговим режимом уникнення подвійного оподаткування або офшорних зонах;
- застосування різних форм внутрішньокорпоративного кредитування з використанням власних фінансову структур або кредитування філій під гарантії ТНК.
- 1.Сутність міжнародного бізнесу
- 2.Періодизація розвитку міжнародного бізнесу
- 3. Сутність, цілі та ф-кції міжнародного менеджменту.
- 4. Концепції та моделі міжнародного менеджменту.
- 6. Національні школи менеджменту
- 7. Середовище міжнародного менеджменту та його характеристика
- 8. Особливості діяльності менеджерів міжнародних корпорацій
- 9.Класифікація та типи корпорацій, діючих на світовому ринку
- 10. Основні елемент зовнішнього середовища міжнародного бізнесу.
- 11. Особливості аналізу зовнішнього середовища міжнародного бізнесу.
- 12. Сутність і сфера дії міжнародного маркетингу.
- 41.Закони мотивації Мак-Грегора, Герцберга та Маслоу
- 42. Форми стимулювання персоналу
- 16.Сутність та основні етапи стратегічного планування в міжнародних корпораціях
- 57. Планування міжнародних нддкр: Це моделі технологічної кривої, модель Герпотта, Модель Пірсона/Брокхофа/Бемера Модель технологічної кривої
- Модель Герпотта
- Модель Пірсона/Брокхофа/Бемера
- 13. Особливості міжнародних маркетингових досліджень та сегментації міжнародних ринків
- 14. Міжнаподний маркетинг-мікс
- 55. Сутність та особливості технологічної політики міхнародних корпорацій
- 67.Форми і методи здійснення іноземних інвестицій
- 66.Міжнародні лізингові операції
- 70. Етика у міжнародному бізнесі
- 73.Корпоративна культура та етичні стандарти
- 91. Організаційно-правові форми міжнародного бізнесу
- 96. Структура бізнес-плану.
- 27. Прийняття корпоративних рішень
- 23. Сутність та етапи прийняття управлінських рішень у мінародних корпораціях
- 24. Джерела інформації для прийняття рішень
- 25. Чинники, що впливають на прийняття рішень
- 27. Прийняття рішень на рівні стуктурних підрозділів
- 18. Корпоративні стратегії розвитку
- 40. Кадрова політика міжнародних корпорацій
- 43. Управління персоналом у структурних підрозділах міжнародних корпорацій
- 62.Сутність міжнародної торгівлі, її види , форми та закономірнності розвитку
- 63. Договірні пнринципи торговельних операцій міжнародних корпорацій
- 64. Уніфіковані правила міжнародної торгівлі
- 65. Кредитні форми фінансування зовнішньоекономічної діяльності
- 68. Функції та механізм інвестиційного менеджмсенту міжнародних корпорації
- 17.Рівні стратегічного планування в міжнародних корпораціях
- 61. Методи захисту від валютних ризиків.
- 63. Договірні принципи торговельних операцій міжнародних корпорацій.
- 64. Уніфіковані правила міжнародної торгівлі.
- 69. Конфлікти в системі міжнародного менеджменту.
- 66. Міжнародні лізингові операції.
- 68. Функції і механізм інвестиційного менеджменту міжнародної компанії.
- 67. Форми і методи здійснення іноземних інвестицій.
- 70. Етика в міжнародному бізнесі.
- 62. Сутність міжнародної торгівлі (мт), її види, форми та закономірності розвитку.
- 82. Джерела фінансових ресурсів для субєктів міжнародного бізнесу.
- 85. Комплексене дослідження міжнародного ринку.
- 83. Інформаційні технології в системі управління міжнародним бізнесом.
- 81. Джерела інформації для суб`єктів міжнародного бізнесу.
- 84. Комерційне посередництво як вид міжнародного бізнесу
- 86. Кризові ситуації: сутність, причини, наслідки.
- 87. Методи управління міжнародним бізнесом. Класифікація та характеристика.
- 88. Механізм фінансової підтримки міжнародного бізнесу.
- 3.1.Короткострове фінансування фірми.
- 3.2.Довгострокове фінансування компанії.
- 89. Податкові умови діяльності тнк.
- 90. Організаційні структури інноваційного бізнесу.
- 2.Періодизація розвитку міжнародного бізнесу.
- 10.Основні елементи зовнішнього середовища міжнародного бізнесу.
- 3.Сутність, цілі ті функції мм.
- 4.Концепції та моделі мм.
- 5.Міжнародні корпорації в системі мм.
- Сутність міжнародного бізнесу.
- 6.Національні школи менеджменту.
- 7.Середовище мм та його характеристика.
- 8.Особливості діяльності менеджерів міжнародних корпорацій.
- 87. Методи управління міжнародним бізнесом:класифікація і характеристика
- 90. Організаційні структури інноваційного бізнесу
- 92. Основні види і завдання міжнародного бізнесу
- 93. Правові засади розвитку міжнародного бізнесу в Україні
- 94. Роль інформації в управлінні міжнародним бізнесом
- 95. Роль консалтингу в управління міжнародним бізнесом
- 96. Структура бізнес-плану
- 97. Сутність та концепції управління міжнародним маркетингом
- 98. Технопарки та технополіси
- 100. Франчайзинг як вид бізнесу
- 93.Правові засади розвитку міжнародного бізнесу в Україні.
- 97. Сутність та концепції управління міжнародним маркетингом.
- 91.Організаційно-правові форми міжнародного бізнесу.