Организация бизнеса в Германии

курсовая работа

1.1 Политико-правовые условия деятельности иностранных компаний в Германии

В Германии действует принцип свободы предпринимательства, поэтому на занятие коммерцией не требуется специального разрешения. Существуют лишь ограничения на определенные виды коммерции (для них необходимо специальное разрешение), а именно:

розничная торговля;

грузовые и пассажирские перевозки;

посреднические сделки;

гостиничное, ресторанное дело;

туристическая коммерция.

Иностранцы хотя и имеют одинаковые с немцами права в занятии коммерцией, но все же некоторые законодательные акты, прежде всего закон о статусе иностранных граждан, накладывают ограничения на деятельность зарубежных бизнесменов. Поэтому разрешение на проживание может дополняться различными условиями, индивидуальными для каждой земли (Bundeslаnder) -- административной единицы Германии.

Ограничений на финансирование иностранных компаний на местном рынке ссудного капитала нет. В Германии вообще нет существенных финансовых и валютных ограничений в отношении иностранного капитала, за исключением обязанности регистрировать в местных банковских учреждениях операции по переводу средств за рубеж и из-за рубежа.

Собственная фирма в Германии - это следующие преимущества для иностранных предпринимателей не только в Германии, но и во всем мире:

1. Реализация товаров и услуг под немецкой торговой маркой.

2. Возможность ввозить в СНГ технику, оборудование и др.товары без таможенных пошлин и НДС, как уставной капитал совместного предприятия.

3. Деньги, вложенные в предприятие на СНГ Вашей немецкой фирмой, надежно защищены как иностранные инвестиции. Счета в немецких банках, кредитные карты, чековые книжки.

4. Возвращение налога на добавленную стоимость в Германии.

5. Возможность получения вида на жительство в Германии учредителю фирмы и членам его семьи и в дальнейшем получение немецкого гражданства.

6. Ведение бизнеса, открытие филиалов на всей территории ЕС.

7. Многократные годовые бизнес-визы в Германию.

8. Страхование по льготным тарифам, предусмотренным для немецкой фирмы.

9. Получение дотаций и субсидий в Германии.

10. Получение кредитов в немецких банках.

1.2 Налоговая система и трудовое законодательство Германии

Существующие в Германии налоги можно условно разделить на три категории: налоги на доходы, налоги на имущество и налоги на сделки и потребление.

Основными видами налога на доходы являются подоходный налог с физических лиц (Einkommensteuer), налог на прибыль предприятий (Korperschaftsteuer), и налог на хозяйственную деятельность (Gewerbesteuer). К налогам на имущество относятся налог на землю (Grundsteuer) и налоги на дарение и наследство. Наиболее значимыми налогами на сделки и потребление являются налог на приобретение имущества и НДС.

Подоходный налог (Einkommenssteuer)

Подоходный налог подлежит уплате физическими лицами, частными предпринимателями и партнерами общества, если они являются субъектами налогообложения в неограниченной степени. Налоговые резиденты уплачивают подоходный налог со всего подлежащего подоходному налогу дохода, вне зависимости от того, в какой стране этот доход получен. Лица, не являющиеся налоговыми резидентами, уплачивают подоходный налог только с того дохода, который получен в Германии. Налоговым резидентом Германии считается лицо, постоянно проживающее или пребывающее на территории Германии.

Подоходным налогом облагаются следующие виды доходов:

доходы от сельского и лесного хозяйства

доходы от хозяйственной деятельности

доходы от предоставления индивидуальных услуг

доходы от работы по трудовому договору

доходы от вложений финансовых средств

доходы от аренды

и др.

Наибольшее значение для иностранных инвесторов имеют налоги на доходы от хозяйственной деятельности, на заработную плату и на доходы от вложений финансовых средств

Налог на доходы от хозяйственной деятельности

В соответствии с Законом о подоходном налоге (EStG) доходы от хозяйственной деятельности равняются прибыли, указанной в подготовленном балансе. Зарубежные предприниматели, намеревающиеся учредить фирму в Германии, должны декларировать эту прибыль в соответствие с действующими на территории Германии торговыми и налоговыми актами.

Партнерства и товарищества (открытые торговые общества, коммандитные товарищества) декларируют свою прибыль в своем качестве обществ, но подоходный налог как с таковых с них не снимается. Только сами партнеры/товарищи несут налоговые обязательства в соответствии с правилами уплаты подоходного налога с физических лиц.

Налог на заработную плату

Налог на заработную плату является специфической формой подоходного налога. Им облагаются только доходы, полученные от трудовой деятельности в качестве наемного работника. Работодатель обязан удержать причитающийся налог на заработную плату согласно таблице налогов на заработную плату и внести его в соответствующий финансовый орган. Работодатель несет персональную ответственность за это. Эта процедура налогообложения действительна и для представительств иностранных фирм в стране.

Налог на доходы от вложений финансовых средств

Налог на доходы от вложений финансовых средств взимается с определенных видов прибыли, таких как дивиденды с акций, доли пайщиков в обществах с ограниченной ответственностью и кооперативах, проценты с банковских вкладов, доход от сделок с ценными бумагами и т. д. Налогом облагается доход, превышающий 1370 евро.

Если субъектами налогообложения являются иностранные лица, то размер налога на доходы от вложений финансовых средств регулируется Соглашением об избежании двойного налогообложение.

Налог на прибыль предприятий (Korperschaftsteuer)

Налогом на прибыль предприятий облагаются доходы юридических лиц, место регистрации или головного офиса которых находится на территории Германии. Налоговая ставка составляет 25%.

Налогооблагаемой базой является прибыль предприятия за вычетом сумм, использованных на получение этой прибыли.

Следует отметить, что в отношении физических лиц существует так называемая "процедура по половине дохода" (Halbeinkunfteverfahren): подоходным налогом облагается лишь половина доходов в виде дивидендов и от продажи акций или долей.

Налог на землю (Grundsteuer)

Налогом на землю облагаются предприятия сельского и лесного хозяйства и земельные участки. Ставка исчисляется в зависимости от качества и стоимости земельного участка и может составлять 0,26; 0,31; 0,35 и 0,6 % от оценочной стоимости объекта, которая, как правило, намного ниже его рыночной стоимости.

Налог на добавленную стоимость

Налогом на добавленную стоимость, в принципе облагается любая услуга, которую предприниматель осуществляет за плату в процессе своей предпринимательской деятельности. Таким образом, объектом налогообложения является любая услуга, непредназначенная для личного потребления, а также ввоз предметов из стран, не являющихся членами ЕС. Приобретение товаров в рамках Европейского сообщества облагается НДС только в случае, если оно производится за оплату на территории страны. По общему правилу НДС уплачивать предприятие, предоставляющее товар или услугу. Однако в случае сделок купли-продажи в рамках сообщества НДС из практических соображений уплачивается покупателем. НДС начисляется на всех этапах, т. е. с первоначальной поставки производителя до последней поставки конечному потребителю.

Из суммы налога, определенного приложением налоговой ставки к базе исчисления, вычитается НДС, записанный в фактуре предпринимателя другими предприятиями. Система уплаты НДС посредством вычетов до обложения налогом способствует тому, чтобы предприниматели, с которых причитается уплата налогов могли использовать поставки и другие услуги, практически, без уплаты налога и, чтобы эффективно налогом облагался только оборот в размере соответствующей возросшей добавленной стоимости. Лишь когда определенная услуга выйдет за рамки фирменной сферы - по правилу с переходом к следующему получателю - налог становится эффективным.

В качестве предварительного налога вычитается НДС за импортные товары, который уплачивается при ввозе товаров, а также и налог за приобретение предметов.

Налог на приобретение земли (Grundgewerbesteuer)

Налогу подлежат любые сделки, предметом которых является переход собственности на землю. Налоговая обязанность возникает в момент заключения договора на переход права собствености. Налогооблагаемой базой является плата за право собственности, т. е. денежная сумма, которую покупатель предоставляет продавцу или другому лицу в обмен на право собственности на землю. Налоговая ставка составляет 3,5%.

Взнос солидарности (Solidaritatszuschlag)

1 января 1995 г. был введен в действие так называемый Взнос солидарности для развития Восточных земель (Solidaritatszuschlag) в размере 5,5% дополнительного налога к подоходному налогу с физических лиц и налогу с прибыли предприятий.

Оплата труда сотрудников и связанные с этим расходы

Работа с ежемесячной зарплатой менее 400 EUR не считается "основной". Работодатель выплачивает поушально 25% от суммы зарплаты на социальное страхование и налоги. Работник не платит ничего.

Начиная с 400,01 EUR работник имеет полноценное пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай безработицы. Работодатель платит в среднем 21% от суммы зарплаты. Из зарплаты работника так же вычитаются взносы на оплату вышеуказанных страховок.

При этом, начиная с 800, - EUR размер этих взносов равен сумме оплачиваемой работодателем, т.е. в среднем 21%, а в диапозоне от 400,01 EUR до 800, - EUR прогрессивно увеличивается от 0 до 21%.

Размер налога с зарплаты зависит от налогового класса (т.е. семейного положения). До определенной суммы налог не взимается. Далее - прогрессия начиная с 16%.

При приеме на работу сотрудников, являющихся в настоящее время безработными, немецкая фирма может получать доплату (дотацию) в размере до 70% от суммы всех затрат, связанных с зарплатой.

Например:

Зарплата 1200 EUR/месяц

Социальные отчисления работодателя 21% х 1200 = 252 EUR

Итого затрат: 1452, EUR

Дотация ежемесячно: 1452 х 70% = 1016,40 EUR

Реальные затраты работодателя: 435,60 EUR/месяц.

Существуют государственные дотации для производственных и перерабатывающих предприятий в размере до 30-35% инвестиций в основные фонды, а также дотации для вновь созданных предприятий, поощряющие создание новых рабочих мест (до 50 000 Euro безвоздмездных дотаций за каждое рабочее место).

Правовой статус инocтрaнных грaждaн, проживающих на территории Германии, определяется Законом о пребывании, трудовой деятельности и интеграции иностранцев в ФРГ (Gesetz uber den Aufenthalt, die Erwerbstatigkeit und die Integration von Auslandern im Bundesgebiet (Aufenthaltsgesetz - AufenthG)).

Инocтрaнцeм cчитaeтcя любoe лицo, нe имeющee нeмeцкoгo грaждaнcтвa. Правовой статус иностранца зависит oт тoгo, из кaкoгo гocyдaрcтвa приexaлo дaннoe лицo, и oт тoгo, пo кaкoй причинe дaннoe лицo приexaлo в Гeрмaнию. Основопологающим является различие между гражданами Европейского союза и гражданами третьих стран. Гражданами Европейского Союза являются граждане других стран-членов ЕС. Граждане Европейского Союза, обладающие правом свободного передвижения и повсеместного проживания, получают в административном порядке свидетельство о праве пребывания.

Грaждaнaми трeтьиx cтрaн являютcя грaждaнe вcex cтрaн, нe вxoдящиx в EC. Говоря об особом регулировании правового статуса иностранцев, имется в виду прежде всего данная категория мигрантов.

Трудовые отношения между работодателями и работниками в Федеральной Республике Германии регулируются законом, коллективным трудовым договором и трудовым договором.

Конституция Федеральной Республики Германии гарантирует как работодателям, так и работникам право на создание объединений, союзов и коалиций, что в свою очередь является гарантией свободы участия в переговорах между работодателем и работником. Действие подавляющего большинства коллективных договоров ограничено определенной территорией или определенной отраслью промышленности. Существуют и так называемые "внутренние" коллективные договоры, регулирующие трудовые отношения внутри конкретного предприятия.

Коллективные трудовые договоры регулируют - в рамках государственного законодательства - главным образом трудовые отношения между их сторонами (работодателями и работниками). Так называемые типовые коллективные трудовые договоры составляются на длительный период времени и регулируют такие аспекты трудовых взаимоотношений, как, например, увольнение, право на отпуск, решение трудовых споров и т.д. Кроме этого распространены и коллективные трудовые договоры с более кратким сроком действия, прежде всего, тарифы окладов.

Правовые взаимоотношения между работодателем и работником окончательно устанавливаются трудовым договором. Так как трудовой договор является разновидностью договора о предоставлении услуг, он регулируется соответствующими нормами гражданского кодекса. Трудовой договор может содержать положения о виде трудовой деятельности, о месте ее выполнения, о размере оплаты труда, продолжительности оплачиваемого отпуска, сроке предупреждения об увольнении, условиях труда и др. Условия трудового договора не могут, однако, ставить работника в менее выгодные условия, чем это предусмотрено действующими в этом регионе, в этой отрасли или на этом предприятии коллективными договорами. Трудовой договор не может также устанавливать менее благоприятные условия для работника, чем это предусмотрено трудовым законодательством.

На предприятиях, насчитывающих более 100 работников, предусмотрено создание экономической комиссии, задачей которой является информирование рабочего совета по экономическим вопросам.

В акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью и кооперативах, насчитывающих свыше 500 работников, треть Наблюдательного совета должны составлять работники. В отдельных отраслях существуют и другие положения об обязательном участии работников в принятии решений на предприятии.

Делись добром ;)